كيف تعالج الدفعة المقدمة في المستخلصات؟ مثال بالقيود المحاسبية

يتسلم المقاول عند بداية المشروع دفعة مقدمة من المالك، ثم يستردها المالك من المستخلصات اللاحقة. يعرض هذا المقال طريقتي الخصم بمثال واحد، ليتضح أثر كل طريقة في القيد وفي رصيد العميل.

المثال

• في 1 يناير 2020 أُبرم عقد بقيمة 10,000,000 لإنشاء مبنى سكني، مع سداد دفعة مقدمة قدرها 2,000,000 بشيك.
• في 28 فبراير 2020 أُنجز 30% من المشروع، وأعد مدير المشروع المستخلص بهذه النسبة.
• ضريبة القيمة المضافة في المثال 5%، ونسبة ضمان الأعمال 10%.

الجانب الدائن واحد في الطريقتين: إيرادات 3,000,000 (30% من قيمة العقد)، وضريبة قيمة مضافة 150,000 (5% من الإيرادات)، فالمجموع 3,150,000. ويختلف الجانب المدين بحسب طريقة خصم الدفعة.

الطريقة الأولى: خصم الدفعة كاملة من أول مستخلص

• من حـ/ ضمان الأعمال: 300,000
• من حـ/ الدفعات المقدمة: 2,000,000
• من حـ/ العميل: 850,000
• إلى حـ/ الإيرادات: 3,000,000
• إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة: 150,000

حساب الدفعات المقدمة دائن بطبيعته منذ استلامها (من حـ/ البنك إلى حـ/ الدفعات المقدمة)، فيُجعل مدينًا هنا ليُقفل بقيمته كلها. ورصيد العميل هو الفرق: 3,150,000 ناقص 2,300,000 يساوي 850,000.

الطريقة الثانية: خصم الدفعة بنسبة الإنجاز

يُخصم من الدفعة المقدمة ما يعادل نسبة الإنجاز، وتُحسب النسبة من قيمة الدفعة لا من قيمة الأعمال: 30% من 2,000,000 تساوي 600,000.

• من حـ/ ضمان الأعمال: 300,000
• من حـ/ الدفعات المقدمة: 600,000
• من حـ/ العميل: 2,250,000
• إلى حـ/ الإيرادات: 3,000,000
• إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة: 150,000

ثلاث ملاحظات عملية

• ضمان الأعمال يُحسب من قيمة الأعمال قبل الضريبة. في المثال 10% من 3,000,000 تساوي 300,000، ولا علاقة للضريبة بهذا الحساب.
• إذا كان الضمان بخطاب ضمان بنكي يقدمه المقاول للمالك، فلا يُخصم من المستخلصات ولا يظهر في قيودها. القيود أعلاه للحالة التي يُخصم فيها الضمان من كل مستخلص.
• إذا سُجلت الدفعة المقدمة في حساب العميل مباشرة دون حساب منفصل، فلا يظهر حساب الدفعات المقدمة في القيد، ويُطرح ضمان الأعمال وحده من مجموع 3,150,000، ويُسجل الباقي في حساب العميل الجاري.

نسبة 5% هي نسبة مثال المحاضرة بتاريخه في أوائل 2020. والنسبة السارية في السعودية اليوم 15%، فعدّل الأرقام بحسب النسبة المطبقة على عقدك.

نُشرت 2 نوفمبر 2026 · حُدِّثت 2 نوفمبر 2026